Skat i enkeltmandsvirksomhed: hvad du betaler og hvornår

Skatten i en enkeltmandsvirksomhed er ikke svær at forstå. Den er svær at have penge til, fordi ingen trækker den for dig, og fordi raterne falder på datoer, du selv skal holde styr på.

Det korte svar

Din enkeltmandsvirksomhed betaler ikke skat. Det gør du. Overskuddet er din personlige indkomst, og af det betaler du først 8 procent i AM-bidrag og derefter almindelig indkomstskat af resten.

Pengene skal afsted løbende. Skattestyrelsen opkræver dem som B-skat i ti rater hen over året, med sidste rettidige betaling den 20. i måneden. Juni og december er betalingsfri.

Der findes ingen særlig skat for enkeltmandsvirksomheder

En enkeltmandsvirksomhed er ikke et selvstændigt skattesubjekt. Der er ingen selskabsskat og ingen udbytteskat, fordi der ikke er nogen juridisk adskillelse mellem virksomhedens penge og dine egne. Virksomhedens overskud lægges oveni din øvrige indkomst og beskattes efter de almindelige personskatteregler.

Overskuddet er omsætningen minus de fradragsberettigede udgifter. Det er ikke omsætningen, og det er heller ikke det beløb, du hæver.

Det du hæver, er ikke løn

Du kan ikke udbetale løn til dig selv fra din egen enkeltmandsvirksomhed. Der er ingen arbejdsgiver og ingen ansat. Der er kun dig.

Når du flytter penge fra firmakontoen til privatkontoen, er det en hævning. Hævningen udløser ingen skat i sig selv, og den giver ikke fradrag i virksomheden. Du beskattes af hele overskuddet, uanset om du har hævet pengene eller ladet dem blive stående på kontoen.

Det vender op og ned på intuitionen. Et år hvor du hæver lidt og investerer meget i virksomheden, kan sagtens give en større skatteregning end et år, hvor du hæver det hele.

De to ting du betaler

AM-bidraget beregnes først, med 8 procent. Grundlaget er den personlige indkomst fra virksomheden, altså overskuddet uden kapitalindkomst som renter. Bruger du virksomhedsordningen, betaler du i stedet bidrag af det, du overfører til dig selv.

Indkomstskatten beregnes af det, der er tilbage. Her gælder de samme satser som for alle andre danskere:

• Personfradrag: 54.100 kr. i 2026. Du betaler ikke indkomstskat af den første del.
• Bundskat: 12,01 procent.
• Kommuneskat: afhænger af, hvilken kommune du bor i, og satserne varierer en del.
• Mellemskat: 7,5 procent af det, der ligger over 641.200 kr.
• Topskat: 7,5 procent af det, der ligger over 777.900 kr.
• Toptopskat: 5 procent af det, der ligger over 2.592.700 kr.

Alle grænserne måles, efter AM-bidraget er trukket fra. Tallene er 2026-satser fra Beierholms oversigt over vigtige beløbsgrænser, offentliggjort november 2025.

Mellemskatten og toptopskatten er nye fra 2026. Ældre artikler om emnet regner med den gamle trappe, hvor topskatten var 15 procent fra 611.800 kr., så tjek altid hvilket år tallene i en guide gælder for. Da vi gennemgik Googles første side i september 2026, lå der stadig danske sider med topskattegrænsen fra 2021.

Momsen er ikke en del af regnestykket. Den er kundens penge, som du opkræver og sender videre, og den har sine egne frister og sine egne fælder. Dem har vi samlet i guiden til momsregnskab.

Hvad laver du, når bogføringen laver sig selv? Reconta er AI-bogføring til danske virksomheder. Du godkender, den gør resten. Skriv dig på ventelisten og få besked før alle andre.

Hvornår pengene skal betales: B-skat i ti rater

Som lønmodtager ser du aldrig din skat. Arbejdsgiveren trækker A-skatten, før pengene rammer din konto, og du forholder dig kun til beløbet efter skat.

Som selvstændig får du hele beløbet ind. Skatten skal du selv sende videre, og det er den eneste reelle forskel på A-skat og B-skat. Du betaler det samme som en lønmodtager med samme indkomst. Du skal bare selv huske det.

Skattestyrelsen opkræver B-skatten i ti rater. I 2026 er de sidste rettidige betalingsdage:

• 20. januar, 20. februar, 20. marts, 20. april og 20. maj
• 20. juli, 20. august, 21. september, 20. oktober og 20. november

September falder på den 21., fordi den 20. er en søndag.

Juni og december er betalingsfri måneder. Det gør ikke skatten mindre. Årets skat er fordelt på ti rater i stedet for tolv, så hver enkelt rate er tilsvarende større. Betaler du for sent, lægger Skattestyrelsen renter oveni.

Forskudsopgørelsen bestemmer, hvor store raterne er

Forskudsopgørelsen er et skøn over, hvad du forventer at tjene. Skattestyrelsen bruger skønnet til at beregne årets B-skat og fordele den ud på de ti rater. Er skønnet forkert, er raterne forkerte.

Forskudsopgørelsen for det kommende år ligger klar i TastSelv i november. Er du lige startet, findes der ikke noget grundlag at skønne ud fra, så du skal selv skrive det forventede overskud ind under overskud af virksomhed.

Her laver de fleste den samme fejl: de behandler forskudsopgørelsen som noget, man udfylder én gang i november og glemmer igen. Den kan rettes hele året, og det er præcis det, den er beregnet til.

Når overskuddet bliver større end forventet

Det sker, og det er en god nyhed lige indtil marts året efter. Du har to muligheder.

Ret forskudsopgørelsen. Den ekstra skat fordeles på de rater, der er tilbage. Retter du i marts, er der otte rater at fordele den på. Retter du i oktober, er der to, og de bliver store.

Betal frivilligt ind. Sker det senest den 31. december i indkomståret, er indbetalingen rentefri. Falder den 31. december ikke på en bankdag, rykkes fristen til årets sidste bankdag.

Den frivillige indbetaling er det bedste værktøj, hvis du opdager overskuddet sent på året. Den koster ingenting i renter, og den fjerner restskatten, før den opstår.

Årsopgørelsen: restskat eller penge tilbage

Som selvstændig har du frist den 1. juli i året efter indkomståret til at indberette virksomhedens tal i oplysningsskemaet. Den 1. maj, som mange kender, gælder personer med en almindelig årsopgørelse. Hele processen med at gøre året op gennemgår vi i guiden til årsregnskab for enkeltmandsvirksomhed.

Når årsopgørelsen er dannet, viser den enten restskat eller overskydende skat.

Har du betalt for lidt, afhænger prisen af, hvornår du betaler:

• Senest den 31. december i indkomståret: rentefrit.
• Fra 1. januar til 1. juli året efter: der beregnes en dag-til-dag-rente.
• Efter 1. juli: restskatten får et fast procenttillæg.

Skattestyrelsen fastsætter satserne hvert år, og satserne for 2026 var endnu ikke offentliggjort i september 2026. Princippet ligger fast: jo længere du venter, jo dyrere bliver det.

Er restskatten på 25.200 kr. eller derunder for indkomståret 2026, bliver den ikke opkrævet særskilt. Den lægges i stedet oveni din forskudsskat to år efter. Er den større, opkræves den i tre rater med sidste rettidige betaling den 20. august, den 20. september og den 20. oktober.

Har du betalt for meget, udbetales den overskydende skat i perioden fra 1. marts til 1. oktober med et skattefrit rentetillæg.

Sådan undgår du, at regningen kommer bag på dig

Det praktiske problem er sjældent skattereglerne. Det er, at pengene allerede er brugt, når raten forfalder.

To vaner løser det for de fleste:

1. Sæt skatten til side, når pengene kommer ind, ikke ved årets slutning. En separat konto og en tommelfingerregel er nok til at komme i gang. Er du i tvivl om procenten, kan du regne baglæns fra sidste års forskudsopgørelse.
2. Kig på forskudsopgørelsen hvert kvartal. Fem minutter fire gange om året er billigere end en dag-til-dag-rente.

Begge dele hviler på det samme: at du ved, hvad overskuddet er lige nu. Det kan du kun, hvis bogføringen er ajour. Er den tre måneder bagud, er dit skøn over årets overskud et gæt, og forskudsopgørelsen bliver et gæt oveni. Resten af pligterne har vi samlet i overblikket over regnskab i enkeltmandsvirksomhed.

Virksomhedsordningen, kort fortalt

Virksomhedsordningen er et alternativ til de almindelige personskatteregler. Den lader dig beholde overskud i virksomheden mod en foreløbig skat på 22 procent, og den giver en højere skatteværdi af rentefradraget, fordi virksomhedens nettorenteudgifter fragår ved opgørelsen af virksomhedens resultat og dermed i den personlige indkomst i stedet for i kapitalindkomsten. Er der privat gæld i ordningen, modsvares fordelen helt eller delvist af en rentekorrektion.

Den er relevant, hvis du har gæld i virksomheden, eller hvis dit overskud svinger meget fra år til år og du gerne vil udjævne beskatningen. Til gengæld stiller den skarpere krav til, at privat og erhverv er adskilt, og den kræver mere bogføring.

For en enkeltmandsvirksomhed med et jævnt overskud og ingen gæld er de almindelige regler som regel enklere og lige så billige.

Skriv dig på ventelisten. Du får besked før alle andre, og en bedre pris.